財政部、國家稅務總局日前發(fā)出《關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》。此項政策的發(fā)布，意味著自去年7月1日開始實施的農產品增值稅進項稅額核定扣除試點工作進入新的階段，呈現加速推進的態(tài)勢。有關財稅專家指出，隨著改革試點范圍的有序擴大，有利于進一步調整優(yōu)化農產品加工行業(yè)增值稅抵扣機制，為農產品加工營造一個更加公平的稅收制度環(huán)境，鼓勵農產品加工增值，促進行業(yè)發(fā)展。
通知規(guī)定，自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務部門可商同級財政部門，根據財政部、國家稅務總局2012年發(fā)布的《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的有關規(guī)定，結合本地特點，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點工作。各地稅務和財政部門制定的關于核定扣除試點行業(yè)范圍、扣除標準等內容的文件，需報經財政部和國家稅務總局備案后公布。財政部和國家稅務總局將根據各地區(qū)試點工作進展情況，不定期公布部分產品的統(tǒng)一的扣除標準。
經國務院批準，財政部、國家稅務總局自2012年7月1日起在部分行業(yè)開展農產品增值稅進項稅額核定扣除試點。試點政策涉及以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的行業(yè)。
試點政策的主要內容歸納起來包括：改變當前農產品加工和流通企業(yè)憑農產品收購發(fā)票直接計算抵扣進項稅額的做法，實行農產品進項稅額核定扣除辦法。核定扣除辦法取消了農產品收購發(fā)票的抵扣功能，將農產品進項稅額與現有抵扣憑證脫鉤，改按納稅人每月實際耗用的農產品數量來確定當期可抵扣的進項稅額。同時，將農產品進項稅額扣除率由13%改為納稅人再銷售時貨物的適用稅率。
對于財稅部門開展農產品增值稅進項稅額核定扣除試點并在試點一年多之后擴大試點范圍的政策背景和意圖，專家表示，我國是農業(yè)大國，農業(yè)發(fā)展尚處于較低的水平。一方面，農村人口眾多，農業(yè)生產還主要以家庭為單位進行，目前尚不具備將農業(yè)生產者納入增值稅征扣稅機制的條件；另一方面，農產品流通及加工行業(yè)還處于起步階段，競爭力不強，無法承受不抵扣進項稅額所產生的成本壓力。因此，多年以來，我國對農業(yè)生產者自產的農產品給予免征增值稅的優(yōu)惠政策，同時，允許增值稅一般納稅人購進免稅農產品時自行開具農產品收購發(fā)票作為抵扣憑證，按照買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。通過這種方法計算抵扣的進項稅額，實際上是一種虛擬的進項稅額，其實質是國家對農產品加工和流通企業(yè)通過稅收方式給予扶持。
專家指出，執(zhí)行多年的農產品增值稅抵扣政策在發(fā)揮其促進農產品生產和流通重要作用的同時，也出現了一些問題。首先，由于該政策違背了增值稅征扣稅一致的基本原則，造成購銷雙方相互制約的增值稅征扣稅鏈條機制失效，在稅制層面為虛開收購發(fā)票騙稅提供了可能，動搖了增值稅制度穩(wěn)定運行的基礎；其次，在執(zhí)行多年的農產品抵扣政策中，由于虛擬抵扣的進項稅額按照13%的扣除率計算，而大部分農產品加工企業(yè)生產銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，經常會引起所謂“高征低扣”的誤解，結果是給了扶持政策卻被誤解為增加企業(yè)稅收負擔，使得該政策執(zhí)行起來十分被動，爭議不斷；再其次，稅制層面的漏洞及監(jiān)控手段的缺乏，也在客觀上給不法分子提供了可乘之機，導致利用農產品收購發(fā)票逃騙稅的案件時有發(fā)生。為了解決這些實際存在的突出問題，財稅部門在維持對農產品稅收支持力度，對農業(yè)生產者銷售自產農產品繼續(xù)給予免征增值稅優(yōu)惠政策的前提下，于2012年調整和完善了原農產品增值稅抵扣政策，開始在部分行業(yè)開展農產品增值稅進項稅額核定扣除試點。
專家表示，開展農產品進項稅額核定扣除試點，同時將扣除率調整為產成品的適用稅率，可以化解各方對所謂“高征低扣”的誤解，也可以減輕農產品加工企業(yè)的增值稅負擔，促進農產品加工行業(yè)的發(fā)展。這項政策試點一年多以來，運行平穩(wěn)有效，企業(yè)反映良好，部分地區(qū)和行業(yè)積極申請加入，擴大試點的條件已經基本成熟。但專家同時指出，由于我國地域遼闊，各地農產品的類別、生產和經營特點差異較大，且農副產品加工種類繁多，涉及面廣，如果將試點一次性擴大到全國所有農產品加工行業(yè)，監(jiān)管難度和核定工作量較大，容易產生稅收風險。因此，有必要授權各地省級財稅部門根據本地區(qū)特點選擇部分行業(yè)開展試點。在各地先行試點、積累經驗的基礎上，再由財稅部門分批規(guī)定全國統(tǒng)一的試點行業(yè)范圍和扣除標準。
(文章來源：江西省國家稅務局)
